PROVINCIA DE TUCUMÁN

Impuesto sobre los ingresos brutos. Régimen general de RETENCIÓN

NORMA LEGAL : RESOLUCIÓN GENERAL (Dirección General Rentas Tucumán) 23/2002; RESOLUCIÓN GENERAL (Dirección General Rentas Tucumán) 97/2006 ; RESOLUCIÓN GENERAL (Dirección General Rentas Tucumán) 102/2014.

1) OPERACIONES ALCANZADAS

La totalidad de las operaciones de todas las actividades desarrolladas por el agente de retención. Ampliar: Art. 2 de la RG (DGR) 23/2002

 

Operaciones excluidas

  • Pagos de servicios públicos de provisión: agua, gas, electricidad y teléfono;
  • Cuando la actividad desarrollada estuviera con alícuota 0%: Se debe exigir la exhibición del Certificado de Cumplimiento Fiscal expedido por la Dirección General de Rentas.

 

2) AGENTES DE RETENCIÓN

  • Los designados por la Dirección General de Rentas mediante resolución dictada a tal efecto.

 

3) ALCANCE DELA RETENCIÓN

Sujetos pasibles : Los sujetos que desarrollen actividad en la Provincia de Tucumán.

 

Sujetos excluidos:

  • Pagos a profesionales solo procederá la retención cuando el importe de los honorarios sujeto a retención no supere la suma equivalente a 7 veces el salario mínimo vital y móvil fijado por el Estado Nacional.
  • Cuando el contribuyente presente Constancia de No Retención. Según Art. 9 de la RG (DGR) 23/2002;
  • Cuando realicen pagos a sujetos exentos por ley.

 

4) CÁLCULO DE LA RETENCIÓN

Régimen general: Industriales, comerciales, distribuidores, mayoristas, minoristas y prestadoras de servicios

 

Base de la retención:

  • Responsable inscripto (IVA) : El importe neto del impuesto al valor agregado, cuando el mismo se encuentre discriminado. De lo contrario, el monto total de la operación.
  • Monotributista: El monto total de la operación.

 

Base de la retención especial

  • Contribuyentes comprendidos en el Régimen General del Convenio Multilateral (régimen general) :
  • Si la entrega de bienes y/o la prestación o locación de servicios se realice fuera de la Provincia de Tucumán;
  • Y si la jurisdicción sede del agente de retención y del contribuyente, está fuera de Tucumán
  • Y el contribuyente resulta un sujeto con alta en Tucumán:
  • La retención se determina considerando como base el coeficiente por contribuyente en la nómina, página web (www.rentastucuman.gob.ar) en el link "Coeficientes RG 116/10".
  • Si el coeficiente resulta 0%, la retención resulta de aplicar directamente sobre el importe neto, el porcentaje reducido del 0,175%.

 

Ampliar: Art. 7 de la RG (DGR) 23/2002

 

Contribuyentes comprendidos en Régimen Especiales (Art. 6 al 13) del Convenio Multilateral

  • El importe neto del impuesto al valor agregado y en función de la proporción de base imponible que de acuerdo a las normas del convenio multilateral le corresponde a Tucumán.

 

Base agravada

Contribuyentes que no acrediten su inscripción, según padrón : Monto total de la operación (importe bruto de cada pago que se efectúe sin deducción alguna). Ampliar: Art. 3 y 7 de la RG (DGR) 23/2002

 

? Alícuotas de retención

Industriales, comerciales, distribuidores, mayoristas, minoristas y prestadoras de servicios

 

Contribuyentes locales de Tucumán

3,5%

Contribuyentes del Convenio Multilateral Régimen general (alta en Tucumán)

1.75%

Contribuyentes del Convenio Multilateral Régimen especial (alta en Tucumán)

3.5%

 

Transporte de carga

? Contribuyentes locales de Tucumán.

? Contribuyentes de Convenio Multilateral con jurisdicción sede en Tucumán.

Por los pagos realizados por la prestación de servicios de transporte automotor de cargas

 

 

 

0,75%

Beneficiarios (alícuota del 0,75%) : Quienes se encuentren activos como asociados en la Asociación de Transportadores de Carga de Tucumán (ATCT), por la prestación de servicios de transporte automotor de cargas correspondientes a los códigos de actividades: 602111, 602121, 602131, 602181 y 602190, en el Nomenclador de Actividades y Alícuotas.

 

Profesionales

Contribuyentes locales inscriptos en Tucumán

2.5%

Contribuyentes de Convenio Multilateral (alta en Tucumán)

1.25%

 

Ampliar: Anexo II de la RG (DGR) 23/2002

 

INTERMEDIARIOS: El % se incrementa en un 30%, en las operaciones de venta de bienes o prestaciones de servicios realizadas por intermediarios que actúen en nombre propio pero por cuenta de terceros. Ampliar: Art. 7 de la RG (DGR) 23/2002

 

Considerar: Cuando los comisionistas, consignatarios y demás intermediarios efectúen ventas de bienes o prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta de terceros a agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos, el monto retenido por cada operación será asignado por éstos a cada uno de sus comitentes, en forma proporcional a las ventas rendidas, conforme a la cuenta de venta líquido producto que corresponda emitir en su oportunidad.

 

 

Alícuota Agravada: Cuando de la consulta efectuada al padrón surja que el contribuyente no acredita su inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos, se aplicará el porcentaje correspondiente a los contribuyentes locales inscriptos, según el Anexo de que se trate, o el triple de dicho porcentaje cuando la operación de venta o la entrega del bien vendido o la locación o prestación de servicio fuera realizada por el sujeto pasible de retención dentro del territorio de la Provincia de Tucumán, no rigiendo en ambos casos los topes mínimos establecidos a los efectos de practicar la retención. Ampliar: Art. 3 de la RG (DGR) 23/2002

 

 

5) MOMENTO DE LA RETENCIÓN

M omento de efectuarse cada pago.

Pago: La cancelación total o parcial de la operación, sea esta realizada en forma directa o a través de terceros, mediante la entrega de dinero, cheque, pagaré y/o cualquier otro medio de cancelación, como así también a la acreditación en cuenta que implique la disponibilidad de fondos.

 

6) MONTO MÍNIMO NO SUJETO A RETENCIÓN

Pagos inferiores a $ 3.200,-

 

7) CARÁCTER DE LA RETENCIÓN

E l monto efectivamente retenido resulta para los contribuyentes el carácter de impuesto ingresado.

 

8) CONSTANCIA DE RETENCIÓN

R ecibo o documento que reúna los requisitos exigidos. Ampliar: Art. 4 de la RG (DGR) 23/2002

 

9) INGRESO DE LA RETENCIÓN

El ingreso de las retenciones debe realizarse hasta la fecha que se indica a continuación, o el primer día hábil posterior si fuese inhábil, del mes inmediato siguiente al que corresponda el ingreso mensual:

Terminación número de CUIT - días de vencimiento

0-1 - 11

2-3 - 12

4-5 - 13

6-7 - 14

8-9 - 15

 

10) DECLARACIÓN JURADA

Se debe presentar declaración jurada mensual y anual, mediante el programa aplicativo aprobado por Rentas, quedando obligados los agentes de retención a la utilización de los formularios de declaraciones juradas y volante de ingreso generados por el aplicativo y por el sistema.

 

11) OMISIÓN DE ACTUAR COMO AGENTE. SANCIÓN

• Multa por omisión: Hasta el 100% del gravamen dejado de retener.

 

12) DEFRAUDACIÓN AGENTE. SANCIÓN

• Multa por defraudación: Hasta el 10 veces el importe del tributo retenido.

 

A través de la RG (DGR) 104/2012, S e aclara que determinados productores de biocombustibles serán sujetos pasibles de retención del impuesto sobre los ingresos brutos, a los efectos del Régimen General de Retención - RG (DGR Tucumán) 23/2002 -.

 

 




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